无论是理论上还是实务中、佛山代理记帐中，对税务筹划、避税与税收违法行为均缺乏清晰而严谨的定义。为了正确区分税收筹划与税收违法行为，有效应对涉税风险，我们将以增值税为基础，讨论税务筹划与税收违法行为的本质和各自特征。

（一）税法适用的基本模式
法律规范的标准逻辑结构和税法的基本逻辑结构均为：事实模式+法律后果。在税法上，事实模式称之为税收事实模式，将对应的法律后果
称之为税收法律后果。
增值税基于交易事实而征收，故而增值税案例中的税收法律事实一般是指交易行为；而规范中的税收事实模式是指交易模式。
一方面，所有实施了符合A交易模式的交易行为的主体，都应当承担A交易模式对应的税法上的法律后果；某主体是实施了符合A交易模式的
交易行为的主体；所以，该主体应当承担A交易模式对应的税法上的法律后果。
就税收征纳实体法律关系而言，当具体的交易行为符合A交易模式的时候，如果行为人承担了A交易模式对应的法律后果，即为合法行为；
如果逃避A交易模式对应的法律后果，则为税收违法行为。
另一方面，所有没有实施符合A交易模式的交易行为的主体，都不得承担A交易模式对应的税法上的法律后果。某主体没有实施符合A交易事
实模式的交易行为，所以，该主体不得承担A交易事实模式对应的税法上的法律后果。
如果明知并未发生该交易行为，行为人对其开具或接受发票，除另有规定外，属于虚开发票。

（二） 佛山代理记帐中税务筹划的基本特征
在税务筹划中，行为主体选择让自己承担更低税款的交易行为，即在不同交易方式中，选择了让自己承担更低税款的交易行为，但是，对
交易行为的税收处理是符合税法规定的。
比如，为实现同一商业目的，行为人可以选择符合A、B、C3种交易模式的交易行为，行为人如果觉得选择符合交易模式A的交易行为税款更
低，选择了符合交易模式A的交易行为（简称“交易行为A”），则属于税务筹划或避税，对行为人的税收行为是否违法的评价只能建立在
已经选择的交易行为的基础上，禁止以并未出现的交易行为B、交易行为C作为评价基础。
行为人为达到同一商业目的，而选择税收负担较低的交易行为的安排时，当选择或设计的交易行为明显没有商业价值（与其经济实质明显
不符）且仅是为了税收利益，称之为避税；在其他情况下，选择或设计税收负担较低的交易行为的，称之为税务筹划。

（三）如何理解纳税筹划？
1.纳税筹划所要做的是将企业家创造价值的过程，用其能理解的方式呈现出来，将企业家商业模式，用纳税模式表达出来，并利用财税专
业优势，协同企业家一并完成纳税模式的优化。
2.如何帮助企业家取得成功，如何帮助其企业从激烈的市场竞争中获得巨大的纳税竞争优势，才是纳税筹划研究的靶心。
3.这种纳税服务，要渗透在企业的顶层设计、组织结构和供销渠道上，渗透在客户的薪酬成本和员工激励中，渗透在产品、服务以及技术
进化上。
4.纳税筹划研究强调企业家在纳税活动中的核心地位，强调研究如何配合企业家最大限度地、创造性地为企业创造价值。
5.纳税筹划人员要与企业家之间建立良性的互动关系，要在企业家创造价值活动中为其保驾护航，最大限度地释放其创造和创新能力。

（四）纳税筹划如何生存发展？
1.纳税人利益趋动的主观空间：获取税收利益是纳税筹划之所以存在的根本理由，是纳税筹划之所以发展的核心动力，是纳税人利益趋动
的主观空间。这是纳税人和纳税筹划专业人员都不能、不必、无法，且也无需回避的问题。因为只要纳税人存在，纳税筹划就会存在，所
以从理论上，纳税策划4.0生态圈下的“纳税筹划空间”可以是无限的。
2.税收制度本身提供的客观空间众所周知，这世上没有完美的制度，税收制度自然也不会例外。从某种程度上讲，纳税人自发地、有计划
地、专门地从事税负管理工作，就是在为税收制度的变革与完善指明方向。
3.税法是有“针对性”的，但它所针对的只可能是某一类“特定”的纳税人群或“特定”的征税对象，不可能针对众多不同的独特个体或
不确定发生的未来事项；税法的制订永远跟不上经济发展的速度，对于创新业务，税法无法做出迅速的反应。
4.只要存在对不同纳税人、不同时间、不同地区、不同业务，征收不同的税率（即存在“实际税负差”），那么就存在纳税筹划的客观“
空间”
5.而纳税筹划的核心工作就是要创造出新的纳税模式，将纳税筹划收益从这个“空间”提取出来。
6.社会越是昌明，纳税筹划的作用空间就越大；纳税人越纳税筹划的风险就越低。

总之，税收违法行为是对纳税义务（含发票行为）的处理不符合税法规定；而税务筹划和避税均是减轻或避免纳税义务的产生，但是选择
的交易行为的税法处理是符合税法规定的。 佛山代理记帐需要注意的是，实质重于形式原则禁止用于税收违法性原则，只要对纳税人基于
法律形式的交易的税法处理符合税法规，就不得判定税收违法行为，但可以在符合条件时进行纳税调整。